Inzahlungnahme beim Gebrauchtwagenverkauf: Bewertung, Vertrag, Umsatzsteuer

Zwei Geschäfte in einem

Eine Inzahlungnahme besteht aus einem Verkauf und einem Ankauf. Sie verkaufen dem Kunden ein Fahrzeug, und Sie kaufen ihm sein Altfahrzeug ab. Statt Geld hin und her zu überweisen, wird verrechnet: Der Kunde zahlt nur noch die Differenz.

Beide Geschäfte brauchen ihre eigenen Belege. Für das Altfahrzeug ist das ein Ankaufsvertrag mit Zustand und Vorschäden, für Ihr Fahrzeug der Kaufvertrag. Im Kaufvertrag steht, welcher Betrag für das Altfahrzeug angerechnet wird.

Wie wird die Umsatzsteuer berechnet?

Umsatzsteuerlich ist es ein Tausch mit Baraufgabe. Das Entgelt für Ihr Fahrzeug besteht aus der Zuzahlung des Kunden und dem Wert des Altfahrzeugs. Seit dem 1. Januar 2022 ist dieser Wert nach Abschnitt 10.5 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses der subjektive Wert: der vereinbarte Verkaufspreis abzüglich der Zuzahlung.

Ein Beispiel: Sie verkaufen ein Fahrzeug für 15.000 Euro, rechnen den Altwagen mit 4.000 Euro an, der Kunde zahlt 11.000 Euro zu. Das Entgelt ist 15.000 Euro, der Wert des Altwagens 4.000 Euro, gleich ob er am Markt mehr oder weniger bringt.

Gibt es den verdeckten Preisnachlass noch?

Nein. Früher prüfte die Finanzverwaltung, ob der Händler den Altwagen über seinem gemeinen Wert angerechnet hatte, und behandelte den Überpreis als versteckten Rabatt. Mit der Umstellung auf den subjektiven Wert ist diese Rechnung entfallen. Für Tauschgeschäfte vor 2022 durfte noch nach der alten Regel verfahren werden.

Wie geht es mit dem Altfahrzeug weiter?

Es ist ein Ankauf wie jeder andere. Kaufen Sie von einer Privatperson, verkaufen Sie es später mit Differenzbesteuerung; Einkaufspreis ist der angerechnete Betrag. Kommt das Altfahrzeug von einer Firma mit ausgewiesener Umsatzsteuer, ziehen Sie die Vorsteuer und verkaufen es regelbesteuert, siehe Differenz- oder Regelbesteuerung.

Den Anrechnungsbetrag sollten Sie deshalb wie einen echten Ankaufspreis kalkulieren. Ein großzügiger Betrag hilft beim Verkauf, fehlt Ihnen aber später als Marge, siehe Ankaufsanfrage bewerten.

Was in den Vertrag gehört

Die Inzahlungnahme steht im Kaufvertrag Ihres Fahrzeugs, das Altfahrzeug zusätzlich im eigenen Ankaufsvertrag.

• Daten des Altfahrzeugs mit FIN und Kilometerstand
• der angerechnete Betrag und die verbleibende Zuzahlung
• Zustand und Vorschäden des Altfahrzeugs, wie der Kunde sie angibt
• wer das Altfahrzeug abmeldet und bis wann
• ob das Altfahrzeug noch finanziert ist und wer die Bank ablöst

Wie wagenpuls die Inzahlungnahme abbildet

In der Verkaufsabwicklung setzen Sie den Haken Inzahlungnahme und wählen ein Fahrzeug aus dem Bestand oder erfassen das Altfahrzeug mit Marke, Modell, FIN, Kennzeichen, Erstzulassung, Kilometerstand und Anrechnung, auf Wunsch mit der Ablöse einer Restfinanzierung. Daraus entsteht ein eigener Ankauf mit der Anrechnung als Einkaufspreis und §25a als Steuerfall; Leistung und Kraftstoff tragen Sie in der Akte nach. Steht am Fahrzeug schon ein anderer Einkaufspreis, warnt die Software, statt ihn zu überschreiben.

Ob die Inzahlungnahme auf Kaufvertrag und Rechnung steht, wählen Sie je Beleg. Im Kaufvertrag bekommt sie einen eigenen Abschnitt: das Altfahrzeug, die Anrechnung, der verbleibende Zahlbetrag und die Erklärungen des Käufers zu Eigentum, Schäden, Kilometerstand und Papieren. Im Entwurf des Kaufvertrags und im Rechnungsentwurf unter Finanzen lässt sie sich nachträglich aufnehmen, ändern oder herausnehmen.

Auf der Rechnung steht der volle Kaufpreis als Rechnungsbetrag, Umsatzsteuer und §25a-Hinweis rechnen von diesem Betrag. Darunter folgt die Anrechnung, nicht als Rabatt, sondern wie eine Zahlung, und der verbleibende Zahlbetrag. Beim Festschreiben bucht die Software die Anrechnung als Verrechnung; offener Betrag, Mahnung und GiroCode nennen danach nur den Rest. In der E-Rechnung steht sie als bereits erhaltener Betrag. Ein Storno hebt die Verrechnung mit einer Gegenbuchung auf.